14 de julio de 2008. (FAM)
El tratamiento del complejo tema de la evasión tributaria debe ser interdisciplinario
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La evasión debe encararse desde el punto de vista económico, jurídico y social opinó el Doctor Enzo Aldo Grillo entrevistado por Juan Szymankiewicz.
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¿Qué es la evasión?
En términos generales podemos decir que es toda actitud que implique sustraerse al pago de un tributo legítimamente adeudado. Se considera como el concepto genérico que engloba a toda actividad intencional dirigida a sustraer, total o parcialmente un tributo al Estado en provecho propio.
Entonces, ¿existen distintos tipos de evasión?
Sí. Una de las especies de la evasión del tributo es la legal, denominada la elusión, que encuentra su origen en la utilización por parte de los contribuyentes de los sistemas preferenciales y de promoción, en circunstancias en que no corresponde su utilización. En algunos casos se cae en el abuso de estas normas, terminando de esta forma el contribuyente en una conducta delictiva, ya que existe el elemento de la simulación o engaño.
Otras de las formas es la opción de compra o economía de opción: el contribuyente en forma lícita se sustrae del pago de un tributo a través, por ejemplo, de no comprar productos gravados.
La figura más agravada de evasión la encontramos en el fraude fiscal, el cual se encuentra tipificado penalmente: un ejemplo de ello es el contrabando.
¿Existen distintos niveles de evasión?
Sí, y la manera de controlarlos es a través de la medición. El objetivo buscado con ella es determinar la dimensión de la evasión. Es fundamental establecer el alcance de la magnitud de la evasión a fin de determinar si el actual sistema es efectivo y en su caso implementar un nuevo sistema para combatirla.
¿Cómo actúa la evasión a nivel internacional?
Los efectos fundamentales de la evasión desde el punto de vista internacional son las irregularidades en la competencia empresarial y la fuga de capitales.
Así la evasión impositiva de empresas que operan internacionalmente puede crear para ellas una ventaja significativa en la competencia sobre empresas que operen en un solo país.
¿Es posible hacerle frente a este nivel?
Las alternativas que se proponen a fin de solucionar el problema de la evasión internacional son, entre otras, el dictado de una ley base sobre precios de transferencia, incrementar la contribución con la renta subsidiaria, la elaboración de tratados de cooperación internacional a fin de intercambiar información, gravar directamente la renta devengada por subsidiarias extranjeras.
Estas medidas deberán ser aplicadas teniendo en cuenta las características de cada Estado ya que cada sociedad varía en las causas que la llevan a la evasión.
Y ¿cuáles son las causas de la evasión?
Las causas que originan la evasión son de diversa índole: económicas, sociales, políticas, culturales, educacionales, etc.
Algunos sistemas fomentan la evasión cuando aumentan los impuestos directos, produciendo emigración de capitales. Por otra parte los sistemas fracasan cuando tienen fallas en lo que respecta a la equidad, transparencia y practicabilidad de las medidas fiscales. También la situación económica, política y social inciden sobre el sistema. Un ejemplo de ello es la inflación.
¿Cómo influye la inflación en el nivel de evasión?
Las consecuencias de la inflación se transmiten sobre todas las relaciones económicas en general.
Existe entre la inflación y el déficit una especie de círculo vicioso en el sentido en que, en determinadas circunstancias una lleva a la otra. Así, la inflación erosiona la recaudación impositiva generando déficit y por otra parte el déficit origina la inflación. En nuestro país la emisión monetaria ha sido utilizada como medio de financiar el gasto público pero al mismo tiempo ha generado evasión y el contribuyente se ha visto afectado en sus ingresos, rentas y patrimonios.
¿Cómo actúa y cómo debería actuar el Estado frente a la evasión?
El Estado frente a la evasión aumenta las alícuotas recargando a los empresarios que cumplen con sus obligaciones tributarias. Ello conjuntamente con la falta de sencillez y claridad de la leyes y reglamentaciones, desalientan el cumplimiento espontáneo.
La administración debe guiar al contribuyente en su cumplimiento. Por lo que el sistema tributario debe ser claro al establecer el objeto gravado (hecho imponible), monto (base imponible) y la obligación tributaria.
La creación de nuevos impuestos debe obedecer a una política fiscal que contemple la situación del país en el sentido de que no provoque una situación desequilibrante como sería la superposición de tributos y la existencia de normas contradictorias lo que implicaría una inequidad fiscal horizontal.
Debe tenerse en cuenta que las modificaciones deben producirse con el objetivo de establecer reformas estructurales del sistema y no meras alteraciones coyunturales que tienen el objetivo de lograr resultados inmediatos.
Este aumento de alícuotas o creación de impuestos no deben llevar a un aumento de la presión tributaria en el afán por aumentar la recaudación. A su vez favorecen a un informalismo que genera ingresos no registrados. Por otra parte se generan ingresos en las actividades ilegales como la droga, la prostitución, etc., que se mantienen al margen de la imposición.
¿Qué puede decirnos acerca de la oferta de sistemas de regularización impositiva tales como el blanqueo, moratorias, presentaciones espontáneas y facilidades de pago?
Estos sistemas, si bien favorecen una afluencia de dinero al momento de su aplicación en el corto plazo, con el tiempo lo que se logra es un deterioro en la voluntad de pago de los contribuyentes que se acostumbran a pagar cuando se implementa alguno de ellos.
¿Cuáles deberían ser las características de la administración?
Es una pregunta importante porque la falta de difusión de la utilización de los recursos genera una falta de confianza en las instituciones públicas en general. Además, la opinión pública cree en la existencia de una administración que maneja los fondos públicos en forma fraudulenta y que no hay una justa distribución de la carga pública, estos son las principales causas que originan la falta de conciencia tributaria.
De allí que es importante la imagen que los contribuyentes tengan de la Administración Tributaria. La población general debe pensar que la Administración detecta fácilmente a los evasores y que las sanciones además de ser graves son aplicadas.
Se ha creado la conciencia pública de administración del que más evade. Por lo que se hace necesario el fomento de una conciencia tributaria que valorice la trascendencia social de la honestidad en el pago de los tributos, premiando al contribuyente que paga.
De allí que el sistema de sanciones debe estar relacionado con el fomento de una cultura tributaria ya que el sistema de sanciones debe corregir las causas de la evasión desde su origen.
La imagen que debe tener la sociedad de la Administración es que aplica un sistema tributario que es equitativo y de fácil comprensión, que es eficiente en el control, fiscalización y sanción de los infractores. También es importante cómo ve la comunidad a los funcionarios tributarios en cuanto a su idoneidad, moralidad y competencia.
En conclusión, la Administración debe establecer, en principio, con claridad los contribuyentes y su responsabilidad tributaria a través de una normativa clara y precisa, implementando los procedimientos técnicos y administrativos adecuados. La Administración debe contar con un marco jurídico que asegure su eficiencia. En definitiva debe establecerse un sistema selectivo en el control del contribuyente, tratándose de efectuar un estudio sobre las causales de la evasión en general a fin de establecer un método para combatirla con metas claras y precisas.
¿Cuál es el nivel de la evasión en Argentina?
No existen estimaciones que traten de cuantificar la evasión en la Argentina, aunque podemos afirmar que la misma ronda aproximadamente en 10 puntos del PBI.
La tendencia en el sistema tributario argentino es la de disminuir los tributos de difícil control o sea los determinados exclusivamente por el contribuyente.
Esta actitud de simplificar el sistema si bien facilita la recaudación se contrapone al principio de equidad e igualdad tributaria.
De los estudios efectuados sobre la actitud de la población ante el cumplimiento espontáneo se ha considerado que las personas de mayores ingresos son las que tienden a evadir en mayor medida el pago de sus tributos.
Con referencia al Impuesto al Valor Agregado a partir del año 1994 ha caído la recaudación y el cumplimiento, lo cual encuentra sus posibles causas en las bajas ventas, dificultad en la obtención del crédito bancario.
Se considera que el Impuesto al Valor Agregado es un impuesto que tiene actualmente falencias en lo que se refiere a su cobro y fiscalización, se considera que se recauda mucho menos de lo que se podría recaudar, ello incide en consecuencia en la alícuota que debería ser considerablemente menor. Otro de los problemas del impuesto es que existen innumerables sectores económicos exentos lo que disminuye la basa imponible de los contribuyentes.
El impuesto a las ganancias ha aumentado en los últimos años en cuanto a la recaudación y cumplimiento. Aunque se considera que la recaudación es baja en comparación con otros países de Latinoamérica.
El nivel más alto de incumplimiento fiscal se denota en las contribuciones de la seguridad social.
El cobro judicial de las deudas fiscales en la Argentina tiene el inconveniente de que el sistema judicial no tiene la infraestructura suficiente para hacerse cargo del cobro. La mayor cantidad de juicios se han iniciado en los últimos tres años.
De cara a esta situación, ¿qué medidas propone para reducir la evasión impositiva?
El problema de la evasión tiene diversos orígenes y consecuencias. De allí que la adopción de medidas que tiendan a reducirla deberán tener en cuenta el aspecto social, económico y jurídico del país.
Se aconseja la implementación de un sistema de control caminero a fin de detectar las mercaderías en camino no facturadas.
Sería conveniente la implementación de un sistema de servicio telefónico de asistencia al contribuyente para que éste averigüe si el contribuyente está habilitado a emitir facturas y si el número de factura está registrado ello a través de la colaboración de las imprentas.
Se aconseja la implementación de la clausura temporaria del establecimiento para el caso de violación de las normas de facturación.
La función de inspección en una sociedad donde el grado de evasión es alto debe cubrir la mayor cantidad posible de contribuyentes.
considera conveniente la implementación de un sistema de servicio telefónico de asistencia al contribuyente para que éste averigüe si el contribuyente está habilitado a emitir facturas y si el número de factura está registrado ello a través de la colaboración de las imprentas.
Se aconseja la implementación de la clausura temporaria del establecimiento para el caso de violación de las normas de facturación.
La función de inspección en una sociedad donde el grado de evasión es alto debe cubrir la mayor cantidad posible de contribuyentes.
La fiscalización debe efectuarse con una determinada sistematización que establezca zonas geográficas, determinadas actividades, denuncias, etc.
Dada la diversidad de actividades que tributan se requiere la formación de inspectores especializados, sometiendo las inspecciones a auditorías.
Fundamentalmente deben efectuarse auditorías sobre las ventas que es donde se registra la mayor evasión.
Se aconseja el cruce de facturas para detectar la evasión, utilizando la copia que conservan los compradores cargándose los informes en la base de datos a los fines de ser utilizada cuando se realicen las inspecciones.
Pero como manifesté en un comienzo, la evasión tiene orígenes económicos, sociales, políticos, etc. De allí que debe ser estudiada desde las diferentes ópticas antes aludidas.
Por lo que es fundamental la toma de conciencia tributaria, ello con el fin de facilitar la aplicación de las leyes penales tributarias especiales, del control y de la fiscalización.
El integrante de la sociedad debe ver que los ingresos producidos por la recaudación impositiva son devueltos a la sociedad en servicios.
La toma de conciencia tributaria debe nacer de la difusión del problema desde las escuelas. Sabido es que la evasión tiene mucho de imitación lo que conjugado con una carencia de normativa punitiva favorece su aumento.
La conciencia colectiva ha tomado la evasión como un comportamiento social bien visto. Considero que la dirigencia política puede a través del control parlamentario y administrativo aumentar la conciencia tributaria.
También debe eliminar del sistema tributario toda la normativa contradictoria o superflua. De allí que se aconseja introducir el sistema de certificados de buena conducta fiscal.
En definitiva debe lograrse aumentar la base de los contribuyentes a fin de que se reduzca la carga fiscal. Una de las formas es a través de la aplicación de sanciones que tengan un efecto económico fuerte en el evasor como la clausura de locales ante determinados hechos.
El sistema impositivo debe tender a lograr una estabilidad normativa, manteniendo los impuestos con sus alícuotas y sanciones. Las modificaciones sólo deben tender a perfeccionar el sistema.
Hay que insistir en la lucha contra las economías paralelas que si bien no van a tener un efecto inmediato sobre la recaudación en un futuro propiciar un sistema tributario donde rija la equidad y la eficiencia en la recaudación al recuperar para la economía oficial la economía marginal.
En particular para reducir la evasión en nuestro país considero que deben tomarse las siguientes medidas:
1) Establecer un sistema de control centralizado fundamentalmente hacia las deudas económicamente más importantes.
2) Fortalecer la conciencia social de la importancia del cumplimiento espontáneo en el pago del tributo a través de la educación en todos sus niveles.
3) Otorgar planes de facilidades de pago para empresas en situaciones especiales reduciendo las tasas de interés sobre las deudas morosas.
4) Dar mayores facultades fiscalizadoras y de control a la DGI para imponer medidas precautorias como embargos de cuentas por cobrar y el congelamiento de cuentas bancarias.
5) Requerir a los organismos estatales y a los bancos que colaboren con la DGI suministrándole la información que ésta le requiera sobre los contribuyentes. Por ejemplo, en el caso de los bancos que informen el número de las cuentas bancarias de los contribuyentes.
6) Privatizar el cobro de las deudas firmes de menor importancia.
7) Crear más Juzgados que entiendan el cobro ejecutivo de deudas tributarias.
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27/11/2008 || sinti : espero q te sirva
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